Potrivit legislatiei in vigoare (Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata), persoanele fizice si juridice platitoare de TVA care efectueaza atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept deducere, au obligatia de a calcula anual pro-rata pe baza careia se determina taxa pe valoarea adaugata de dedus.

Principiul este urmatorul: TVA aferent achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii de operatiuni care dau drept de deducere este deductibil, in timp ce TVA aferent achizitiilor de bunuri si servicii destinate operatiunilor care nu dau drept de deducere este nedeductibil. Determinarea pro-ratei se face prin raportarea veniturilor din operatiuni care dau drept de deducere la total venituri. Procentul obtinut se aplica la valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata aferenta tuturor achizitiilor din perioada de calcul, obtinandu-se astfel valoarea TVA de dedus.

Pro-rata se determina de regula anual, pe baza veniturilor realizate in cursul anului. Pro-rata astfel determinata se aplica si in cursul anului urmator, pana la regularizarea ei la finele anului, pe baza valorii efective a veniturilor realizate. Pentru primul an de activitate, pro-rata se poate determina provizoriu pe baza regimului TVA aplicabil bunurilor si serviciilor prevazute a se realiza si se regularizeaza la finele anului. Pro-rata regularizata (definitiva) se inscrie in decontul aferent lunii decembrie, iar valoarea ei si modul de determinare trebuie comunicat in scris organului fiscal teritorial pana la data de 25 februarie a anului urmator.

Prin exceptie, pentru cazuri fundamentate, pro-rata se poate determina si lunar, cu aprobarea organului fiscal teritorial.


Virgil Muresan
[email protected]