Codul Fiscal (Legea nr. 571/2003) a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 927 din 23 decembrie 2003 si a intrat in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2004. Acesta reglementeaza urmatoarele impozite:

• Impozitul pe profit
  
• Impozitul pe venitul global
  
• Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
  
• Impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti din Romania si impozitarea reprezentantelor
  
• Impozitul pe dividende
  
• Taxa pe valoarea adaugata
  
• Accizele
  
• Impozitele si taxele locale
  

Alaturi de unele prevederi armonizate cu regulile europene care se vor aplica din anul 2007, printre noutatile aduse de Codul Fiscal mentionam urmatoarele:

IMPOZITUL PE PROFIT:

• Se redefinesc criteriile ce caracterizeaza leasingul financiar
  
• Limita veniturilor economice ale unei organizatii non-profit care nu se impoziteaza a crescut de 10.000 euro la 15.000 euro
  
• Veniturile din proprietati imobiliare situate in Romania si din cesiunea participatiilor in societati romanesti se impoziteaza in Romania indiferent de rezidenta beneficiarilor
  
• Deducerea cheltuielilor de marketing, studii de piata, etc., precum si a celor privind deplasarile in interes de serviciu se poate face numai daca societatea inregistreaza profit
  
• Societatile comerciale straine care sunt conduse din Romania sunt considerate persoane juridice romane si impozitate conform legii romane
  
• Limita de deductibilitate a cheltuielilor privind cotizatiile la asociatii profesionale a crescut de la 1.000 euro la 2.000 euro anual
  
• Provizioanele privind clientii incerti sunt partial deductibile la inceperea procedurii de faliment dovedita prin hoatarare judecatoreasca
  
• Reevaluarea si orice alta modificare contabila a valorii mijloacelor fixe nu este recunoscuta din punct de vedere fiscal; reevaluarea la 31 decembrie 2003 va fi ultima posibilitate de majorare a valorii ramase care va putea fi utilizata in scopuri fiscale; Legea nr. 15/1994 privind amortizarea mijloacelor fixe nu mai este lege fiscala
  
• Mijloacele de transport vor putea fi amortizate in functie de numarul de kilometri parcursi sau de numarul de ore de functionare
  
• Cheltuielile de sponsorizare si mecenat vor putea fi deduse direct din impozitul datorat in limita a 3 la mie din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozit
  

IMPOZITUL PE VENITUL GLOBAL:

• Se pot deduce cheltuielile de asigurari de locuinta si sanatate, precum si contributiile la pensiile ocupationale, in limita a 200 euro anual pentru fiecare si de imbunatatire a confortului termic al locuintei in limita a 15.000.000 lei anual
  
• Se introduce conceptul de venituri din investitii (dobanzi, dividende, cesiunea participatiilor, etc.)
  
• Limita de impozitare a pensiilor a fost crescuta la 8.000.000 lei
  
• Se introduce conceptul de "stock options" - optiuni de achizitie a participatiilor, al caror castig se impoziteaza doar la momentul realizarii lor
  
• Cotizatiile de sindicat sunt deductibile fiscal
  

IMPOZITUL PE DIVIDENDE:

• Se introduce cota de 15% de impozit prin retinere la sursa pentru dividendele distribuite nerezidentilor (pentru rezidenti, cotele de 5% pentru persoane fizice si 10% pentru persoane juridice raman in vigoare)
  

IMPOZITUL PE VENITUL NEREZIDENTILOR:

• Nerezidentii care devin rezidenti fiscali in Romania pentru 3 ani consecutivi vor fi impozitati pe venitul global incepand cu al patrulea an
  
• Dobanda la depozitele la termen ale nerezidentilor deschise la banci din Romania se impoziteaza cu 5%
  
• Indemnizatiile administratorilor nerezidenti ale societatilor romanesti se vor impozita cu 15%
  

IMPOZITAREA REPREZENTATELOR:

• Impozitul se stabileste in suma fixa de 4.000 euro pe an
  

TAXA PE VALOAREA ADAUGATA:

• Se introduce cota redusa de TVA de 9% pentru medicamente, manuale si carti si servicii de turism
  
• Scutirea speciala de TVA se stabileste pentru o cifra de afaceri inferioara sumei de 2 miliarde anual
  
• Societatile cu o cifra de afaceri anuala infrioara sumei de 100.000 euro pot declara si plati TVA trimestrial
  
• TVA de recuperat se numeste "suma negativa"
  
• TVA de recuperat nu se poate revendica daca este sub 50.000.000 lei
  
• Autoimpunerea TVA in cazul platilor externe pentru care locul de impozitare este Romania se va face prin autofacturare; contribuabilii neplatirori de TVA vor depune un decont special pentru astfel de sume
  

ACCIZE:

• Accizele se datoreaza doar la livrarea pentru consum; introducerea bunurilor accizabile in antrepozite fiscale sau transferul acestora intre doua antrepozite fiscale nu sunt accizabile
  
• Plasarea bunurilor accizabile sub regimul unui antrepozit fiscal este obligatorie si este supusa unei autorizatii unice, indiferent de natura bunului
  

IMPOZITE SI TAXE LOCALE:

• Impozitele si taxele locale vor putea fi majorate de catre Consiliile Locale cu cel mult 20%, fata de 50% cum era prevazut anterior
  
• Se introduce impozitul pe terenurile din extravilan
  
• Impozitul pe cladiri detinute de persoanele juridice se stabileste la o cota de 0,5% pana la 1% din valoarea contabila
  

Se asteapta ca Normele de aplicare ale Codului Fiscal sa fie publicate pana la data de 15 ianuarie 2004.


Virgil Muresan
fiscal@clubafaceri.ro